南京审计学院郭建新教授主持的国家社会科学基金项目《我国财经信用体系建设中的伦理机制研究》（批准号为04叠窜齿053），最终成果为专着《财经信用与经济伦理的价值同构与规范互补》。课题组主要成员有：李玉琴、任德新、龚剑玲、朱明秀、许莉、许文蓓。
财经信用从本质上说是经济关系与伦理关系的一种价值同构和规范互补。现代信用危机作为一种经济关系及其价值与伦理关系及其价值的失衡，主要在于市场经济本身存在着一种在场的趋利性，人的观念及其行为会产生某种偏执性的利益冲动，它不仅使人际交往的规范形式趋于经济化，同时也把这种关系中所体现的价值强迫性地衍生到其他的社会领域。并且，由于经济系统在当今对社会结构、制度安排以及价值观念的型塑性极强，这不仅强化了人在一定社会中的趋利性，同时也弱化了其他社会系统对其实施有效地干预。道德是财经信用不可或缺的价值依据与规范建构要素。然而，经济领域的制度化设计与安排往往偏重经济规则本身及其经济法权的单维度支撑，以至于在理性最大化的行为假设条件及其相应的法制规则强化中使信用关系由于缺乏道德关系的协调和道德价值精神的支撑而愈发走向单纯的趋利化路径。这在固化和内化经济行为方式及其价值同时正在淡化和祛除其伦理关系及其价值。可是在事实上，由于单纯的经济规则的前提性假设及其制度规划并不能全面有效地覆盖经济生活领域，况且缺乏基于自由意志且协调权利义务关系的社会伦理道德的植入，经济本身将会失却制度责任的承诺，导致权责利的关系失衡。这种失衡从本质上讲是一种经济伦理关系的不协调。现代信用危机的症结就在于此。
站在经济信用的立场，现代财经信用需要经济关系与道德关系相互博弈形成一种历史性的均衡。信用作为一种市场经济的交易规则，是经济律与道德律在规范意义上的一种关系同构。两者各自植入自身的价值以支撑和维系信用的良性运作。由此，信用是一种经济伦理实体。完整的信用机制必须包括信用制度体系、信用价值体系与信用信息体系叁个方面。信用机制的这叁个方面都与伦理关系的价值同构和规范互补相关。在信用制度体系方面，道德是信用制度规范体系的构成要素，不仅信用制度当中体现着某种道德精神，同时道德也通过正式或非正式的制度规范在节约交易成本提升制度效率方面起着重要的作用。在信用价值体系方面，信用交易所体现的原则需要道德价值的支撑。不同的时代有不同的信用价值原则，它调整着信用关系中权责利叁者的协调与统一。现代信用价值原则主要表现为诚信原则、平等互利原则与公正原则。在信用信息体系方面，道德能够针对交易过程中在不完全信息的条件下，通过规避一定程度上的道德风险而减小相应的利益损失。由此，财经信用是一种经济伦理式的信用。社会伦理在财经信用中所体现的伦理质量及其道德含量决定着一个财经信用体系的完备程度与稳定情况。财经信用体系中应该全方位地融入伦理机制，通过制度规范建设与文化环境建设把信用伦理价值衍生到各种类型的信用活动中去，从而减少信用体系的失信风险。这就具体涉及到财经领域中的各种信用活动与经济伦理的关系：
1.金融信用伦理。金融的本质是货币与信用的融合体，信用是金融契约履行的基础。金融契约的履行不仅依靠信用制度的保障，同时也要依靠以诚信为原则的道德价值及其规范来维系。随着金融工具和金融产物的创新，信用已成为现代金融业的核心。作为信用在金融领域内的延伸，金融信用同样具备信用的经济和伦理双重属性，它既是金融领域内资金借贷关系的表现，又是金融领域中市场主体相互之间信守承诺的伦理原则。金融市场上一切的金融关系本质上都可以归结为一种债权债务关系，信守契约、遵守交易规则被视为是合乎金融伦理原则的要求的。当前，中国金融信用领域内的失信现象较为严重，其中尤以银行业和证券业为最。对此，需要从以下六个方面进行规划建设，即优化社会道德环境、奠定坚实的产权基础、约束政府的越职行为、健全信用管理体制、完善法律法规体系和构筑行业职业规范体系。
2.会计信用伦理。会计活动是一种会计信息共享活动，它强调的是把会计信息成果传递和传播给所有与会计信息相关的关系人。会计对各关系人需求在伦理上的合理性和正当性的认识是寻求各种会计活动的伦理理念和原则的依据之一。会计活动的伦理特性是基于会计信息如何适应使用者合理需求为前提，探究会计信息所谓的“应然”状态。以此推导出作为会计体系基础的具有评判和指导会计计量和信息传递等会计行为功能的会计内部运行职业道德规范。会计活动的伦理特性包含如下叁个原则：和谐原则、诚信原则、独立性原则。当前，会计信息失真是会计信用领域中的主要问题。针对这一现象，需要从以下几个方面着手，即建设公司诚信文化，塑造诚信形象、完善法规建设、加大违规成本、强化审计的约束和监管功能、完善公司治理结构、改革会计人员管理体制、完善会计职业道德规范体系等。
3.财税信用伦理。财税伦理的发展和完善就在于财税风险的有效消减，即依存于财税等一应制度系统的发展和完善。降低财政风险，应以发展和完善适应于市场经济的公共财政体制为要旨，因为公共财政的伦理维度既表现为在市场配置的私人品性质的领域内维护市场经济的效率和机会均等的规则公平，又表现为在公共品性质部分的生产提供中展现高效率、协调分配结果的社会公平。切实构建、不断发展和完善体现伦理和谐性的财政体制及其相关制度系统，并以其高效执行的约束力和规制力来提高政府与社会公众的道德能力、特别是其实现程度，是减少当前转轨期财政风险的必要途径和重要环节。公共财政系统的制度建设主要应包含以下叁大方面：首先是预算管理体制及其外围实体财政运行制度的完善；其次是财政支出和财政收入绩效评估制度的健全；再次是财政运行监督制度的优化；最后是财政运行信息的通畅。
4.审计信用伦理。从经济伦理的立场来看，所有审计行为，不论其类型和对象发生多少变化，最终审计的都是信用。在这个意义上，审计实际上是对被审计主体信用的审计，是为了查真实被审计单位表象信用与实质信用之间的差异，并理清其根源，呈报给委托主体。审计伦理的基本原则、基本范畴和行为准则、职业道德，都是以信用为出发点又是以信用为归宿的，各项原则及其具体表现与要求无不是信用在各个不同方面、不同层面的体现。审计伦理遵循着这样叁个原则，即独立、公正、诚信。审计风险是当前审计信用领域中所存在的主要问题。审计风险是指在审计业务或审计活动过程中将会发生的一种可能性的利益损失。规避审计风险，加强审计信用伦理建设，需要从以下几个方面着手：构建审计行业文化、加强审计行业监管、提高审计从业人员的道德素质、建立和完善审计行业的职业道德规范体系。
5.公司信用伦理。公司信用是以公司为主体与各种利益相关者所产生的以实物和资本的借贷与融通为主要特征的经济关系。公司不但体现着信用作为一种经济关系的实体性载体，同时，它也是作为一种伦理关系的实体性载体，这种经济伦理关系使公司信用成为一种在本质上是经济伦理关系的实体。它既是一种基于权利和义务对等性承诺的契约伦理要求，同时也是一种基于自律性的主体德性的体现。道德在公司信用方面的实现主要体现在以信誉为核心的资本形态的道德，以共享理念与价值为核心的文化形态的道德，以规范建设为核心的制度形态的道德以及以主体德性为核心的道德四个方面。以此，道德在公司信用领域内主要发挥着作为公司人格的整体性的经济伦理式激励；作为公司与各种利益相关者之间信用关系的协调；作为制度道德与规范对行为人的约束和导向四个方面的作用。
6.广告信用伦理。信用是现代广告伦理的核心。广告遵循以诚为本、真实可信的道德原则，不仅是市场经济道德的内在要求，也是整个广告运作过程的成功基石与广告业健康发展的根本保证。广告诚信符合公众的利益，它有利于稳定市场经营秩序，提升公司的良好形象，以及增强自身的媒介权威性。当前，广告失信现象较为严重，主要表现以虚假性广告、遮蔽式广告、夸大性广告为特征的广告内容失信和以广告主、广告经营者、广告发布者为特征的广告主体失信。对此，需要建立伦理相关的广告信用管理体系，主要表现为：完善广告法律体系，健全广告的监管机制，加强社会舆论监督，培养广告人的道德修养和道德意识，提升经营者道德选择的自觉性。
(责编：陈叶军)
