一、研究进展情况
①研究计划总体执行情况及各子课题进展情况
本课题的主要研究内容由五个子课题构成。子课题1我国财政事权和支出责任划分的现状和理论基础；子课题2财政事权划分和激励效应研究；子课题3支出责任划分与财政再分配制度；子课题4财政事权和支出责任划分的动态分析；子课题5财政事权与支出责任划分的财政立法研究。课题立项近两年以来，围绕着本项目的中心研究任务，按研究计划努力推进课题研究工作，总体进展良好。
子课题一的研究目标：全面梳理我国历年政府间财政事权及支出责任演进的法律法规和政府文件，整理形成政府间财政事权及支出责任变迁的“数据集”，重点考察日本和德国政府间对于教育、公共卫生和社会保障等财政事权的划分结构及划分标准。目前课题组通过对欧洲、美洲、亚洲、大洋洲近20个国家的财政基本法律制度的文献梳理，中国政府间财政关系的若干重大理论和实践问题的研究，为我国财政事权和支出责任划分关系的沿革和目标定位进行了较为全面的研究。目前正围绕着我国政府间财政事权和支出责任划分的改革实践，在理论上和国际经验借鉴上，提炼推进我国政府间财政事权和支出责任划分的重要理论和基本原则。
子课题二的计划研究目标是叁个方面：研究教育、社会保障等公共服务支出责任在中央和地方政府间的最优划分原则；中央与地方政府在财政事权划分方面的财政竞争博弈行为、及激励与约束效应；调研地方财政事权的履行成本和受益的效率差异。目前课题组在高等教育的支出责任划分、转移支付对地方公共服务提供的效率影响分析、我国中央地方政府高等教育支出责任的叁阶段完全信息动态博弈模型分析等方面，已经取得了初步的研究成果。调研工作2018年5月课题组曾参加财政部组织的政府间财政关系研讨会，初步计划在今年8月选择东部、中西部两个地区开展财政事权、支出责任划分的实地调研工作。
子课题叁的研究任务有：对代表性财政事权、公共支出责任关系调整的财政资金分配进行测算，考察支出责任下移对地方财政压力和地方政府债务扩展的影响特征，研究农村义务教育、扶贫开发领域的相关补助政策的经济福利效应进行实证分析。目前课题组完成的研究工作主要是第二方面，已经对省以下财税体制改革改革的政策实践进行了梳理，对省以下财税体制改革的制度性缺失、职能定位及划分等所存在的问题进行了研究，提出了一个初步的省以下主要公共服务事权和支出责任的划分清单。研究了支出责任下移对地方政府债务扩张的效应，对完善地方官员的政绩考核体系和地方政府债务管理的问责机制建设提供具体的建议，该成果在《金融研究》复审中。第一项研究任务财政支出责任关系调整的分配效应，主要是运用县级数据实证考察了地区间财政支出的竞争特征，财政事权、支出责任关系调整的财政分配效应，拟从科技、教育等基本财政事权着手进行测算，正在进行中。第叁个方面义务教育、扶贫开发补助政策的福利效应将在2019年开始研究。
子课题四计划研究社会经济发展对财政事权、支出责任划分的动态影响和财力保障，财政事权及相应的支出责任调整对政府间财政分配关系影响的数值模拟分析。已经完成专项转移支付的项目化与地方政府债务行为的实证关系分析，研究成果在《财经研究》复审中。通过顿厂骋贰方法研究社会经济发展对代表性财政事权、支出责任的数值模拟分析目前主要是做一些理论模型、数据资料的准备，将在财政事权、支出责任划分初步成果完成后，从2019年下半年开始重点推进。
子课题五主要围绕政府间财政关系法的立法意义、立法原则，政府间共同事权和相应的支出责任划分的立法思路。目前本子课题研究已取得的成果有对我国政府间财政关系的法律调整现状和法治问题进行总结，明晰现存财政制度中法律调整的现状与问题，寻求突破制度障碍的路径。对政府间财政支出责任划分的立法意义、立法原则已经得出了一些初步的研究成果。下一步将重点围绕着转移支付制度的法治化、政府间资产配置、政府间财政关系监督管理体制等问题开展研究，总结课题研究的阶段性成果，不断完善我国财政法的立法建议。
②调查研究及学术交流情况
（1）《国外财政法情况概览》，初步研究了财政体制相对较为规范的英国、法国、德国、意大利、丹麦、瑞士、匈牙利、美国、加拿大、阿根廷、巴西、日本 、韩国、俄罗斯、印度、以色列、南非、澳大利亚、新西兰等19个国家的财政收入、财政支出、财政体制、财政平衡、财政程序、财政监督的基本法律制度，为本项目的中国的财政事权划分和支出责任划分研究，提供一个可参考的国际经验。
（2）对我国中央政府层面的现行财税法规进行了全面的梳理（截止2017年底），财政类共包括法律86项、行政法规138项；税收类包括法律18项、行政法规179项。对现行法律法规存在的突出问题进行了初步总结，为下一步完善政府间财政关系体系的法律发展提供文献基础。
（3）2017年3月15日，举行“中国的政府间事权与支出责任划分研究”开题研讨会，与会专家对课题研究的重点问题提出了许多意见和建议，特别建议课题应聚焦政府间事权与支出责任划分的理论、机制设计、划分原则等重大问题的研究，结合中国特色社会主义国情，在事权与支出责任划分的基础性理论问题，如政府与市场、政府与社会的边界划分问题提供创新性成果，为我国政府间事权支出划分提供系统性完善思路。
（4）2017年7月，分叁组调研了河南、贵州和浙江省的财政部门，从我国财政支出结构评估，竞争性、民生性领域支持政策评估等开展研究，为本课题的支出责任划分改革研究提出实际案例和具体思路。
（5）2018年4月17-18，政府间财政关系立法研讨会（河南鹤壁），财政部条法司、预算司组织召开北京、广东、贵州、河南等十二省市财政厅相关处室同志研讨所在省市政府间财政收支分配关系的现状、问题，进一步改革的思路和建议。本课题组叁人全程参加会议，并通过财政部条法司调研了部分省市的省以下政府间事权与支出责任划分的地方性基本制度。
③成果宣传推介情况（成果发布会、《工作简报》报送情况、伊春园2023入口直达大象专刊投稿及采用情况等）
（1）2017年十二届全国人大五次会议、2018年十叁届全国人大一次会议，以本课题组成员刘小川、朱为群、邓淑莲、付文林等为主的研究团队的研究成果：《国外财政法情况概览》，《财政法若干重大理论问题研究》等，为樊芸、赵东苓、刘小兵代表向大会提交了“对于制定《中华人民共和国财政法》”的议案提供了系统性的理论和文献参考，也为几位代表向大会提交的立法建议书提供了高质量的前期研究。
（2）深化“中国（上海）自贸区”管理体制改革的建议，上海自贸区自2013 年8 月 22 日国务院正式批准设立以来，在取得了巨大的成绩的同时，也面临着政府部门之间条块分割、职能划分不清；法律法规阶位不足等事权划分问题。在该成果中，我们建议应加强政府监管信息基础平台建设，完善公共信用信息服务平台功能；改革政府管理体制，提升“放管服”水平。该成果报上海市人大财经委作决策参考。
（3）车辆年检市场化改革建议，车辆年检主要根据2004年5月1日施行的《道路交通安全法实施条例》相关规定实施的。目前年检手续复杂流程繁琐，耗费巨大，但在道路安全与污染排放两项核心任务上都成效很小。我们的成果建议将机动车安全技术检验交给市场，车管部门负责制定车辆年检标准；逐渐取消7座以下私家车的年检，加强营运车辆、大型工程车辆等的检验。该成果被上海市政协专报采用、被评为2017年上海市虹口区政协优秀社情民意。
（4）2018年6月9日，在 “第五届财政发展论坛：新时代的政府与财政全面绩效管理”，在会议期间，课题组成员刘小川、付文林、马志远等都分布了各自在政府财政绩效管理等方面的最新阶段性研究成果。
④研究中存在的主要问题、改进措施，研究心得、意见建议
本课题的核心主题之一的政府间财政事权划分异常复杂，特别是财政事权划分涉及到的很多问题不仅仅是财政领域所能解决，而财政事权不划分清楚将很难得出较高质量的财政支出责任划分研究。为了使本课题的研究能够更有理论创新、并对财政改革实践发挥一定指导作用，本课题的研究需要进行进一步聚焦，如果做到研究问题的点面结合始终是一个艰巨的挑战。
在本课题立项以来，我国的财税体制改革实践推进比较快，新的财政改革制度文件层出不穷，课题组的研究如何结合改革实践的新进展，且又能够在一定程度上超越改革实践，为财政事权和支出责任划分改革提出一些前瞻性研究成果，服务于财税部门的改革实践，需要课题组的各位专家更多地与中央地方财税部门更紧密互动，这也是本项目近期在努力参与和推动政府间财政关系法的立法研究的主要原因。
本课题的研究目标希望可以在政府与市场、政府与社会、政府之间的财政关系划分提出一个系统化的基础理论研究成果，但这也是财政学基础理论研究的一座至今难以攀越的“高山”。这个基础理论研究的成果又直接决定了政府间事权和支出责任划分的现实制度安排的根基稳定性。正是因为现实中的任何一项事权、支出责任划分，都会涉及政府间纵向、横向财政关系，政府与社会的财政利益关系调整，因此我们的研究希望能够在面上给我国的政府间财政基本法律体系建设提供一些方向性建议，同时也努力将课题组得出的财政事权或支出责任划分改革的政策建议，建立在兼顾政府和社会各主体的参与积极性基础上进行充分论证。坚持以问题导向，研究成果尽可能“管用”，发挥课题组各成员的比较优势，课题成果能够经得起时间和历史的检验。
⑤其他需要说明的问题。
本课题将坚持服务于财政体制现代化的改革进程，围绕着新时代中国特色社会主义战略目标，从基本财政事权和支出责任划分出发，提出有操作性的政府间纵向、横向财政关系的完善建议。并通过给全国人大、财政部提交决策参考等方式，争取研究成果发挥实际作用。更多地支持课题组在在国内外学术会议和期刊上发表阶段性研究成果，积极向国家社科规划办报送成果要报。
二、研究成果情况
（1）《国外财政法情况概览》，课题组通过国内外渠道收集研究了英国、法国、德国、美国、加拿大、阿根廷、巴西、日本、印度、南非、澳大利亚等19个国家的财政收入、财政支出、财政体制、财政平衡、财政程序、财政监督的基本法律制度，对这些有一定代表性意义的国家的政府间财政关系和财政体制提供了一个基本概览。这个阶段性成果能够对中国的财政事权划分和支出责任划分理论和政策研究，提供一个可借鉴和参考的国际经验。该成果是2017、2018年全国人民代表大会上提交的“对于制定《中华人民共和国财政法》”的议案的重要参考资料。
（2）《财政法若干重大理论问题研究》，现行政府间财政关系不仅存在较大的法律空白地带，而且财政法规的“碎片化”比较严重。有必要通过“顶层设计、系统部署、有序推进”，制定出一个统领整个财税法规领域与指导其他相关法规财税规则的基本财政法，一是落实《宪法》精神中的有关财政问题具体诠释，二是通过制定财税活动的基本规范和基本准则以统领财税法律体系。课题组从国家治理与财政法、财政法的基本原则与财政功能、财政法的法律地位和宪法等的法律关系、政府间财政支出权责配置、财政监督与管理等重大的理论问题，对国内外政府间财政关系的法制化发展、经验教训进行了认真总结，论证了财政法对完善我国政府间财政关系、推进国家治理体系和治理能力现代化的作用，及制定财政法所需要处理的基本财政经济关系，财政法立法的基本原则等理论问题提供了一个系统化的研究成果。该成果是2017、2018年全国人民代表大会上提交的“对于制定《中华人民共和国财政法》”的议案的基础性前期研究成果。
（3）《财政法立法建议书》立法建议书，对财政法的立法必要性、立法依据、立法的国际经验、法律框架及主要内容进行了说明。建议书的附件中，本课题组还对中央层面的财税法规进行了全面的梳理，（截止2017年底），财政类共包括法律86项、行政法规138项；税收类包括法律18项、行政法规179项。对《宪法》与《财政法》的关系、《立法法》与《财政法》的关系、《中国共产党第十八届叁中、四中全会决定》与《财政法》的关系进行了认真的总结，为完善政府间财政关系体系的法律发展提供文献基础和系统化的学术分析。该成果作为议案的初稿，被第十二届全国人大五次会议第117号议案（樊芸代表）、278号议案（赵冬苓代表）等所采用。
（4）政府性基金预算与一般公共预算统筹、预算权的二元结构研究，政府性基金预算与一般公共预算统筹衔接的法治化路径， 政府性基金预算与一般公共预算统筹衔接的前提是预算资金的公用性而非专用性；统筹衔接的目的是确立而非取消政府性基金预算的专款专用功能；统筹衔接的功效是建立相互配合、相互协调的资金衔接机制，而非简单的统筹使用与维系课征。统筹衔接的法治化路径应立足于政府性基金预算的功能定位，厘清预算资金与其他财政资金的边界，并以此审视和调整现行的统筹衔接措施，通过取消、整合、税收立法或者提升课征依据、建立政府性基金目录清单制度等措施，构建起定位清晰、分工明确的政府预算体系。预算制度经由"政府预算"到"公共预算"、"税收法定"到"预算法定"的变迁而形成，预算权的重心也由预算管理转向管理预算、由收入控制转向收支并重，预算权由此分离为公民参与式的公民预算权利和代议制民主式的国家预算权力(预算管理权)，并经由预算收入控制权和预算支出控制权的衔接与配合得以实施。廓清预算权的二元结构并理清该结构体系中的要素关系，有助于夯实公民预算权利作为国家预算权力的合法性基础。
（5）标尺竞争、支出责任下移与地方政府债务扩张，论文构建了一个地方政府举债行为理论模型，分析支出责任下移、标尺竞争对地方政府债务规模的影响。利用地级市的面板数据的回归分析发现：地方政府债务扩张是支出责任下移与地区间经济增长竞争共同驱动的结果；支出责任下移对东部地区的政府债务扩张基本没有影响，但会显着提高中西部地区的政府债务。我们建议根据公共服务的外溢性等因素，将社会保障等部分基本公共服务的事权及其支出责任上收；改进和优化地方官员的政绩考核方式和晋升机制，将法治、民生和环境等因素作为硬约束纳入考核指标体系。本文入选“2017中国金融论坛：第八届《金融研究》论坛”，《金融研究》复审中。
（6）专项转移支付的项目化与地方政府债务，论文通过央地关系的斯塔克伯格博弈模型，分析了中央政府的项目发包和专项补助对地方政府的债务融资行为的影响，项目治理显着促进了地方政府债务的扩张，这种效应一方面来自于公共投资增加带来的债务融资需求，另一方面则来自于专项补助导致的预算软约束。本文的政策建议是：应构建透明、科学的项目申请审批机制，清理、整合不合理的专项项目和资金，并逐步从竞争性领域退出，充分发挥对基本公共服务均等化的促进作用；尽快明确划分政府间事权与支出责任，除共同事权外，按照新《预算法》的规定，上级政府在安排财政专项资金时，不得要求下级政府予以配套；强化地方政府预算约束和对官员违规举债行为的问责机制，中央应进一步明确对地方政府债务“不兜底”的态度，打消地方政府认为中央政府会“买单”的“幻觉”。本文入选第四届中青年财政学者论坛，《财经研究》复审中。
伊春园2023入口直达大象重大项目阶段性成果清单
序号 项目批准号 首席专家 成果名称 作者 成果形式（著作、论文等） 出版社或刊物名 出版或刊发时间（年/月/日） 字数
（万字） 转载情况 引用情况 采纳应用情况 获奖情况
1 16ZDA065 付文林 《国外财政法情况概览》、《财政法》若干重大理论问题研究、《中华人民共和国财政法》立法建议书 刘小川、 付文林、 朱为群、 邓淑莲等 研究报告 2017年3月 20 第十二届全国人大五次会议第117号议案（樊芸代表）、278号议案（赵冬苓代表）、第十三届全国人大一次会议（刘小兵代表）
2 16ZDA065 付文林 官员晋升、部门权力与预算透明度 庞保庆、 邓淑莲、 刘红芹 论文 学海 2018年第5期 1.1
3 16ZDA065 付文林 政府性基金预算与一般公共预算统筹衔接的法治化路径 岳红举、 单飞跃 论文 财政研究 2018年第1期 1.4
4 16ZDA065 付文林 预算权的二元结构 岳红举、 单飞跃 论文 社会科学 2018年第2期 1
5 16ZDA065 付文林 “健康中国”视角下公民体育权利保障的法经济学思考 岳红举 论文 武汉体育学院学报 2018年第3期 0.9
6 16ZDA065 付文林 Finding the?Ethics of “Red Capitalists”: Political Connection and Philanthropy of Chinese Private Entrepreneurs 杨园、 唐敏 论文 Journal of Business Ethics 2018年6月（在线发表） 1.6
7 16ZDA065 付文林 标尺竞争、支出责任下移与地方政府债务扩张 付文林、 冀云阳、 束磊 会议论文 “2017中国金融论坛：第八届《金融研究》论坛”（清华大学），《金融研究》复审 2017年11月25日 2.2
8 16ZDA065 付文林 专项转移支付的项目化与地方政府债务 冀云阳、 付文林 会议论文 第四届中青年财政学者论坛（浙江财经大学），《财经研究》复审 2018年5月19日 2.4
叁、下一步研究计划
下一步研究计划（要列出具体工作方案）
（1）课题补充调研计划，2018年8月中下旬，课题组将围绕央地财政关系、省以下财政关系，对财政部相关部门、代表性东部省、中西部省的财政部门进行调研，主要调研内容是：近年来中央政府出台的有关央地财政关系文件、行政法规，省级政府有关省以下财政关系处理的文件、行政法规；现行央地、省以下财政关系的成绩和问题；完善政府间财政关系的思路和建议等方面。
（2）开展政府间财政关系的重大理论问题研究，计划围绕着：政府间财政关系的界定和处理原则；政府间事权与财政事权、财政事权和支出责任的配置模式；基于公共服务均等化的政府间财政关系；基于区域均衡发展的政府间财政关系；基于公平与效率均衡协调的政府间财政关系；基于事权与支出责任匹配的中央与地方税权划分；调整政府间财政关系的基本制度：转移支付制度的优化等七个方面，于2018年8月底向财政部条法司等相关部门提供一份3万字的研究报告。
（3）2018年底前完成并出版一本专着《中国的政府间财政关系研究》，主要内容：政府间财政关系的基本理论、制度设计的基本目标；政府间纵向、横向财政关系改革的基本原则、改革思路。政府间纵向和横向财政关系的历史演进、结构特征及存在的突出问题；财政竞争对要素流动、地方政府财政行为的影响。针对长叁角一体化发展中的地区间财政利益关系，提交一篇成果要报给上海市政府相关部门和全国社科规划办，计划今年底或2019年初完成该要报。
（4）2019年6月前，完成中国高等教育财政支出责任划分研究，构建在教育收益外溢条件下的博弈分析模型，研究地区间高等教育支出责任划分的财政分配关系，在此基础上，根据中国的地区间资本、劳动力流动数据，实证分析教育支出责任划分的财政影响。其中2018年底、2019年5月前各完成1篇核心期刊投稿论文。
（课题组供稿）
