一、研究进展情况
一、课题研究计划总体执行情况及各子课题进展情况
按照研究设计，本课题立足于我国分税制财政体制和各级政府间财政关系模式的现状及发展趋势，以政府间的事权与支出责任划分、财力配置与协调方式优化为主线展开攻关研究，通过揭示国家治理视阈下的现代财政体制运行机理，深刻剖析目前政府间事权与支出责任安排中存在的难点问题，寻求解决矛盾的可行方法，为我国新常态下深化财政体制改革和合理、有效划分政府间的权责关系，提供理论层面的政策依据和实践层面的对策选择。
按照原计划，项目下设“我国现行政府间事权与支出责任划分的特征事实和问题归结”、“现代财政体制视阈下的政府间权责安排：标准设定与划分依据”、“基于纵向层级和横向区域异质性的事权与支出责任划分”、“事权与支出责任合理划分的财力配置和体制安排”和“实现事权与支出责任合理划分的法律规范与制度设计”5个子课题。
本项目自2016年11月立项以来，项目组就积极开展国内外相关研究成果和相关数据的收集和梳理工作。开题报告会后，根据事权与支出责任划分改革的发展动态和专家的意见建议，项目组对子课题结构做了一定的调整和优化。各子课题组以课题申请书的基本内容为依据，严格按照既定的进度安排，历经了前期准备、实地调研、专家座谈与综合分析等多个环节，在占有较为丰富一手和二手材料的基础上，各子课题组明确分工，协调展开研究工作。
目前各项研究工作已经全面展开，课题的理论基础基本设定，应用研究也取得了较好的成果。经过一年半时间的努力，到目前为止，本课题研究已经基本上梳理了我国政府间事权与支出责任划分的演变进程和前沿动态、我国政府间事权与支出责任划分的特征事实与问题归结，为进一步研究权责安排问题探求相关政策和经验。在理论研究的基础上，奠定、优化了本课题的基本理论框架和研究方向。同时，项目组结合相关统计数据和调查数据进行了实证分析等应用研究，为政策优化提供基础性支持。
为使项目研究取得更好效果，本项目组积极参加各种学术交流，提交研究成果，听取专家学者的意见与建议。本项目的部分研究成果已在中国财政学会财政理论研讨会、中国财政学论坛年会、地方财政论坛年会等多个场合与会交流。各子课题的项目负责人和参加人还多次向经济学者、财政税收学者、法学学者、公共管理学者请教，前往中央、省、市、县财政部门向实际工作者请教，通过多种形式对研究方案、思路和成果进行深入讨论。经过认真、细致地调查、研究和讨论，形成的阶段性成果陆续发表了多篇的学术论文，并有多篇论文处于已投稿、待发表状态，还有若干研究生的毕业论文对本课题的相关问题进行了深入、系统的研究。
子课题一着重研究我国政府间事权与支出责任划分的现实基础、特征事实与问题归结。该子课题将我国政府间事权与支出责任划分的理论和实践问题置于政府间财政关系和财政体制变革的大背景之下，对政府间事权和支出责任安排的特征事实、突出矛盾进行剖析，梳理事权与支出责任合理划分的影响因素及体制机制障碍，探讨政府间权责关系错位的影响及效应问题。具体内容包括：事权与支出责任划分的多维度解析、研究现状与进展、实践的演进轨迹与改革逻辑梳理、特征事实与突出矛盾剖析及影响因素等四项内容。子课题一课题组严格按照项目计划进行了相关的研究工作，目前，2016.12－2018.6期间的研究任务已经基本上完成。
子课题二主要研究国家治理现代化视阈下政府间的权责安排：目标定位与划分依据，本部分从国家治理层面探讨财政功能以及财政体制运行规律，研究现代财政体制视阈下政府间事权与支出划分改革的目标定位及划分依据。政府间事权划分是政府间支出责任划分的前提与基础，只有明确划分政府间事权，才能相应界定各级政府的支出责任；反过来，政府间支出责任划分又是落实各层级政府事权的财力保障与支撑，应与政府间事权划分相适应。所有这些问题，都应置于国家治理能力现代化和建立现代财政制度的背景之下展开分析。目前，该子课题的研究进度已经接近过半。
子课题叁研究纵向层级安排和横向区域异质性与政府间权责安排之间的契合关系。从现实中政府级次与组织结构的普遍安排上看，政府间财政关系包括纵向、横向两个重要的维度。首先，政府间财政关系的纵向维度是指上下级政府间的财政关系，包括中央与地方，以及地方上下级政府间的财政关系。在以上关系中依据财政分权、公共财政、公共产物等理论，结合具体国情与体制传统，设定各级政府间事权与财政支出责任划分的原则，并以法律法规的形式明确各级政府的具体事权与财政支出责任是其中的重要内容。目前，该子课题的研究已进行了约叁分之一进度的研究。随着子课题一、二研究的推进，本子课题的研究进度还将进一步加快。
子课题四着重研究事权与支出责任合理划分的财力配置和体制安排问题。在明确政府间事权的基础上，界定各级政府支出责任，才能划分财政收入，再通过转移支付等手段调节上下级的财力余缺，补足地方政府履行事权存在的财力缺口，实现“财力与事权相匹配”，是多级政府体系框架下确保我国财政体制有效运转的必然选择，对于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安具有重要作用。为此，需要调整政府间的税收划分模式，优化财政转移支付手段整合与分配方式，并提出事权和支出责任相适应的财力配置的思路选择与对策建议。本子课题的研究目前正在进行当中，并需要进一步与子课题二、叁的研究相互衔接和对应。
子课题五主要研究实现事权与支出责任合理划分的法律规范与制度设计问题，包括制定改革方案的现实依据、寻求推进事权和支出责任相适应的财政体制改革的突破口、研究相关法律规范与实施路径，研究实现事权和支出责任合理划分的制度设计，具体包括：一是科学明晰地划分中央和地方政府间的事权与支出责任范围，适度加强中央的事权与支出责任；二是从具体事权和公共经济学原理出发，研究制定政府间事权划分清单与支出责任配置明细表；叁是建立科学、稳定的税收体系，夯实各级政府事权与支出责任执行的财力基础；四是进一步完善财政转移支付制度；五是加强事权与支出责任划分的法律法规建设。目前，本子课题的研究正在初步进行当中，并需要进一步与子课题二、叁、四的研究相互对应和衔接。
二、调查研究及学术交流情况
本项目的研究需要理论与实践的紧密联系，研究过程中大量采用调查研究和资料、数据整理分析的方法，也开展了多种形式的学术交流活动。
自本项目研究开始以来，项目组根据需要，已经前往北京、上海、天津、河北、广东、安徽、甘肃、河南、黑龙江、云南、浙江、辽宁等省份的财政、税务部门及其他政府部门进行课题的调查研究工作，一方面征询专家、同行对课题研究的意见建议，另一方面，更主要的是对政府间事权、支出责任划分情况进行调查了解。目前各子课题组已经掌握了许多有关的第一手、第二手资料和数据。结合研究进展情况和需要，下一步，各子课题组还计划前往陕西、内蒙古、吉林、山东、四川、福建等地作进一步的调研。
本项目各子课题组具有很好的获取各种公开数据资料的条件。利用知网、中经网、闯厂罢翱搁、奥滨狈顿、贰尝厂贰痴滨贰搁、厂笔搁滨狈骋贰搁、贰惭贰搁础尝顿、贰叠厂颁翱等国内外知名数据库的使用权，本课题组也已经得到了大量的用于本项目研究的数据资料。接下来，项目组还将综合利用电话调查、网络调查和实地调查（典型调查）等综合调查手段。
本项目的部分阶段性成果参加了多次国内学术交流，包括在中国财政学会财政理论研讨会、中国财政学论坛年会、地方财政论坛年会、各高校举办的学术研究会等多个场合进行与会交流。项目组还召开了2次小范围的学术研讨会，研讨事权与支出责任划分问题。
叁、成果宣传推介情况
根据东北财经大学的安排，向学校部分教师和学生介绍了我们课题研究的基本内容和进展情况，也在调研过程中向辽宁省财政厅、辽宁省财政学会、大连市财政局介绍了课题研究的进展。随着项目的进展，项目组将加大本课题研究成果的宣传和推介工作力度。
本项目的阶段性研究成果“建立盘活财政存量资金的长效机制”曾投稿于伊春园2023入口直达大象《成果要报》，但未被录用，该成果后发表于伊春园2023入口直达大象专刊《中国社会科学报》（2017年8月2日）。
项目组计划陆续将已有的研究成果整理，继续投稿于伊春园2023入口直达大象专刊，或以工作简报、专题会议等形式进行成果的推介和宣传。
四、研究中存在的主要问题、改进措施，研究心得、意见建议
由于政府间事权与支出责任划分问题的研究本身是一个内容十分广泛、复杂的课题，权责划分改革牵涉面广，再加上涉及经济学、法学、公共管理学等多个相关一级学科，因此本课题研究具有相当的难度。虽然课题研究已经取得了一定的进展，但仍存在许多不完善的地方，例如，在理论的把握、实践分析、资料的占有、对策措施等方面还有众多的问题有待于深入地研究和探讨。
1．除了一般理论研究外，政府间事权与支出责任划分还需要结合中国实践，紧跟政府间权责划分改革的前沿动态。本课题申报期间，国务院于2016年8月就推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革提出了指导意见。2018年1月，国务院办公厅发布了基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革的方案。相应地，本项目需要按照国家既定的事权与支出责任划分改革方案对已有的部分研究进行调整，并在此框架下进行项目的下一阶段研究。
2. 研究横向区域异质性与政府间责权安排的契合关系方面的难度。从现实中政府级次与组织结构的普遍安排上看，政府间财政关系包括纵向、横向两个重要的维度。基于横向区域异质性的事权与支出责任划分，是实现横向均衡的重要基础，不仅需要在财力配置方面要坚持向薄弱地区倾斜的原则，而且还需要在事权和支出责任划分方面做好工作，减少横向区域异质性对财政体制和地方财政运行所可能产生的不利影响。本课题在试图根据不同区域及由此构成的整体格局在空间分布上的不均匀性及其复杂性，从横向视角合理安排政府间的事权和支出责任的过程中，具有相当程度的难度。
3．由于课题涉及领域范围较广，故在研究过程中存在各子课题之间研究内容和研究方向较为散乱、进展不一等问题。随着研究的深入，各子课题组员将进一步加强沟通和协调，进一步凝炼研究方向，使得研究更加聚拢于本课题的核心内容。
4．当前，我国的政府间事权与支出责任划分改革进入了攻坚阶段，本项目的研究确实具有重要的理论和实践意义。本项目组将适应新的形势和变化，紧密结合我国实际情况，使本项目的研究能够紧密契合当前的国家需要，为优化政府间事权与支出责任安排、实现政府财力的合理有效配置服务。这也是本课题进一步研究中应该注意和加强的地方。
二、研究成果情况
1.代表性成果介绍
（1）论文《中国预算余额的多维测度———基于跨年度平衡视角的考察》发表于《财经问题研究》2017年第3期。政府财政的可持续性问题，与预算体系及其运转模式密切相关，同时也是中国政府预算改革和发展中面临的重要挑战。作为体现财政收入和支出间差异水平的预算余额，既包含着政府相机抉择预算政策对收支关系所产生的影响，又融合了因经济内生波动而产生的结果。在构建跨年度预算平衡机制的过程中，厘清预算余额中的周期性成分和结构性成分是不可或缺的环节，亦是执行和调整中期财政规划的重要指标。本文在系统梳理预算余额测算方法及实践模式的基础上，结合中国财税体制特点并基于跨年度平衡的视角，考察中国自九五计划至十二五规划间的周期性预算余额和结构性预算余额，为中长期预算政策的制定和实施提供参考，以期对跨年度预算平衡的理论研究与机制构建有所裨益，从而有效增强多年度视野下政府预算决策的稳健性，推进中国财政的可持续发展。
（2）论文《建立盘活财政存量资金的长效机制》发表于《中国社会科学报》2017年8月2日。该文认为，在当前经济运行条件下，为了缓解财政收入增速减缓的压力，尽量满足财政支出需求，提高财政资金效益，确有必要强化财政预算管理，使沉淀的财政资金活跃起来。所谓沉淀的财政资金，指拨付的财政资金在支出期限到来之前，仍留存于财政账户上而未被使用的部分，它在很大程度上影响着财政资金的使用效果。盘活财政存量资金，关键在于分清财政沉淀资金的类别，采取治标与治本相结合的对策，加快财政结余、结转资金的周转，建立盘活财政存量资金的长效机制。
（3）论文《中国居民的税收道德及其影响因素———基于世界价值观调查数据的分析》发表于《财经问题研究》2017年第8期。本篇论文基于 1990 年至今五轮世界价值观调查中国部分的微观数据，构建了中国居民税收道德的有序Probit 模型，并分别运用极大似然估计方法和半非参数估计方法进行了估计。研究表明，中国居民的税收道德受人口统计学因素、社会—经济学因素以及个体观感因素的影响。在过去的二十年里，居民的税收道德发生了下滑，且不同时期、不同地区居民税收道德的下滑幅度也存在差异。因此，提高税收道德和税收遵从水平对于国家治理体系和治理能力的现代化建设，具有重要意义和作用。
(4)论文《辖区公共支出绩效：结果导向指标构建与影响因素研究》发表于《经济科学》2017年第1期。本文采用 2008～2014 年中国 31 个省级辖区的面板数据，考察了基础教育等7 类以结果导向为主的公共支出绩效指标体系，并综合运用因子分析和 DEA 效率评价法，构建了 7 类公共支出的多选项绩效指数，进而采用 logit 模型与联立方程估计（SUR），实证检验和分析了辖区客观条件、体制与机制、政治三方面因素对公共支出绩效指数变化的影响。结果显示：第一，体制与机制因素中的政府预算透明度促进了公共卫生等多数地方公共支出领域的绩效提升，而税收非遵从度则与基础教育等领域绩效下降指数正相关；第二，政治因素中的地方媒体公共事务参与度与环境保护等领域的绩效上升指数正相关，而地方权力机关公共监督力度则在行政管理方面体现出对支出绩效的增进作用；第三，客观条件因素中的人均实际 GDP 与社会保障等方面的绩效上升指数正相关，绩效下降指数负相关。
（5）论文《推进事权与支出责任相适应的财政体制改革：顶层设计与实施方案》发表于《财政科学》2017年第9期。本文指出，各级政府事权的明确划分与科学调整是分税制财政体制改革的基石和逻辑起点，只有在明晰政府间事权划分的基础上，才能合理确定各级政府间的支出责任，从而保障事权的有效履行，这是构建稳定高效的行政秩序、社会秩序和市场秩序，以及提高国家治理能力与公共资源配置效率的基本前提，也是减少寻租、遏制腐败的重要条件，还是实现财力与事权合理匹配的根本依据。
叁、下一步研究计划
1. 基于纵向层级和横向区域异质性的事权与支出责任划分。 “基于纵向层级和横向区域异质性的事权与支出责任划分”这部分内容将探讨在保留五级政府架构的基础上，减少财政层次，处理好与现行行政管理体制的关系，减少管理环节、提高管理效率逐渐形成扁平化后的中央、省、市县三级财政基本架构，并合理明确地设定与各级政府事权相对应的事权和财权。根据不同区域及由此构成的整体格局在空间分布上的不均匀性及其复杂性，从横向视角合理安排政府间的事权和支出责任。
2. 剖析和揭示事权、支出责任与财力配置之间的本质联系，为实现政府间责权和财力的合理有效配置提供保障。“事权与支出责任合理划分的财力配置和体制安排”这部分内容，将政府间的财力配置问题嵌入财政体制安排之中，在辨析事权、支出责任与财权、财力配置之间有机联系的基础上，分析政府间税收划分模式的调整和改进思路，探讨优化和完善一般性及专项财政转移支付制度和的方案，运用计量经济学的方法测算事权、支出责任与财力配置的对应关系，为实现政府间责权和财力的合理有效配置提供政策支持。
3. 通过理论与实践层面的反复论证，提出实现事权与支出责任合理划分的实施策略、法律规范和制度设计。在深度剖析相关问题之后，需要提出科学划分政府间责权关系和实现财力合理配置的对策措施，梳理构建事权和支出责任相适应的财政体制的进程。“实现事权与支出责任合理划分的立法准备与制度设计”这部分内容，将分析制定改革方案的现实依据、事权和支出责任相适应的财政体制改革原则与政策取向，寻求推进事权和支出责任相适应的财政体制改革的突破口，提出政府间事权与支出责任合理划分的政策体系、法律规范、具体方案与实施步骤。
（课题组供稿）
